Jak nie zapłacić podatku od wczasów pod gruszą

W niektórych zakładach pracy szefowie zwracają podwładnym część kosztów wypoczynku na podstawie okazanych rachunków. W innych firmach jeździ się na tak zwane wczasy pod gruszą - pracodawca dofinansowuje wypoczynek swoich pracowników, mimo że nie okazali oni żadnych rachunków. Kieruje się przy tym zasadami określonymi w wewnętrznym regulaminie. Może z nich wynikać na przykład, że każdy z pracowników ma prawo do wczasów pod gruszą raz na dwa lata.

W myśl przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, wypłaty powinny być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika. Obowiązuje tu zasada, że gorzej uposażony powinien dostać większe wsparcie. Zwykle wysokość wypłat jest uzależniona po prostu od wysokości zarobków. Wewnętrzne przepisy obowiązujące u danego pracodawcy na ogół określają progi. Tak więc przewidują wysokie dofinansowanie dla najmniej zarabiających pracowników, średnie dla tych z przeciętnymi pensjami i najniższe dla tych, których zarobki są najwyższe.

Jeśli skorzystałeś z dopłaty do letniego wypoczynku, musisz przygotować się na to, że zapłacisz od niej podatek. Jaka będzie jego wysokość i kto jest zwolniony z tego obowiązku, wyjaśniamy w dzisiejszym poradniku.

Tak jak pensja

Zasadą jest to, że dofinansowanie do wypoczynku pracownika jest opodatkowane tak samo, jak wynagrodzenie za pracę. Oznacza to, że od kwoty dofinansowania zostanie potrącona zaliczka na podatek dochodowy. Kwotę tę należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym. Wsparcie, którego szef udzielił ci na zorganizowanie letniego wypoczynku, będzie wliczone do podstawy obliczenia podatku. Skalę podatkową, zgodnie z którą zostaną opodatkowane dochody osiągnięte w bieżącym roku kalendarzowym, podajemy w tabelce.

PRZYKŁADY

W firmie, w której pracuje Katarzyna, obowiązuje zasada określająca, że każdy pracownik nie częściej niż raz na 24 miesiące może skorzystać z wczasów pod gruszą. Nasza bohaterka tegoroczny urlop postanowiła spędzić w domu. Ale skoro od ponad dwóch lat nie korzystała z dofinansowania do wypoczynku, w tym roku zyskała do tego prawo.
Zarobki Katarzyny są dość wysokie - 5 800 zł miesięcznie. W związku z tym wprawdzie mogła ona skorzystać z dofinansowania, ale w najniższej, określonej regulaminem, wysokości, czyli 338 zł.
Pracodawca wypłacił jej tę kwotę w sierpniu, potrącając od niej zaliczkę na podatek dochodowy, podobnie jak od pozostałej części sierpniowej wypłaty.

Obliczmy, ile podatku zapłaciłaby Katarzyna od dochodów uzyskanych w bieżącym roku, gdyby nie dostała dofinansowania, i ile zapłaci po doliczeniu wypłaty za wczasy pod gruszą. Zakładamy, że przez cały 2008 rok będzie zarabiała 5 800 zł miesięcznie. Nie uwzględniamy też ewentualnych ulg podatkowych i innych odliczeń.

Przy braku dofinansowania Katarzyna zarobiłaby 69 600 zł. Podatek wyniósłby więc 15 399,25 zł, ponieważ:

7 866,25 zł + [30 proc. x (69 600 zł - 44 490 zł)] = 7 866,25 zł + (30 proc. x 25 110 zł) = 7 866,25 zł + 7 533 zł = 15 399,25 zł.

Po otrzymaniu dofinansowania dochód Katarzyny wyniesie 69 938 zł. Podatek wyniesie 15 500,65 zł, ponieważ:

7 866,25 zł + [30 proc. x (69 938 zł - 44 490 zł)] = 7 866,25 zł + (30 proc. x 25 448 zł) = 7 866,25 zł + 7 634,40 zł = 15 500,65 zł.

Wynika z tego, że wskutek skorzystania z dofinansowania podatek naszej bohaterki będzie wyższy o 101,40 zł. Realnie więc pieniądze, które pracodawca dołożył do jej letniego wypoczynku, zwiększą jej budżet o 236,60 zł.

W przedsiębiorstwie zatrudniającym Radosława pracownicy mogą korzystać z dofinansowania letniego wypoczynku po przedstawieniu rachunku dokumentującego poniesienie wydatków na ten cel. Nasz bohater należy do średnio zarabiających pracowników. Jego wynagrodzenie wynosi 3 700 zł miesięcznie. Dofinansowanie, z którego skorzystał w tym roku, wyniosło 675 zł. Pracodawca, wypłacając tę kwotę, pomniejszył ją o zaliczkę na podatek dochodowy, podobnie jak uczynił z pozostałą częścią wynagrodzenia.

Obliczmy, jaki podatek zapłaciłby Radosław od dochodów osiągniętych w bieżącym roku, gdyby nie dostał dofinansowania, a ile zapłaci po doliczeniu wypłaty za letni wypoczynek. Zakładamy, że przez cały 2008 rok będzie zarabiał 3 700 zł miesięcznie. Nie uwzględniamy też ewentualnych ulg podatkowych i innych odliczeń.

Sytuacja Radosława jest o tyle szczególna, że dofinansowanie do letniego wypoczynku spowoduje, iż wkroczy on w wyższy próg podatkowy.
Przy braku dofinansowania Radosław zarobiłby 44 400 zł. Podatek wyniósłby więc 7 849,15 zł, ponieważ:

(44 400 zł x 19 proc.) - 586,85 zł = 8 436 zł - 586,85 zł = 7 849,15 zł.

Po otrzymaniu dofinansowania dochód naszego bohatera wyniesie 45 075 zł. Musiałby on zapłacić podatek w wysokości 8 041,75 zł, ponieważ:

7 866,25 zł + [30 proc. x (45 075 zł - 44 490 zł)] = 7 866,25 zł + (30 proc. x 585 zł) = 7 866,25 zł + 175,50 zł = 8 041,75 zł.

Wynika z powyższych obliczeń, że w przypadku Radosława skorzystanie z dofinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych spowoduje, że podatek należny od jego tegorocznych dochodów wzrośnie o 192,60 zł. Realnie więc na dofinansowaniu do letniego wypoczynku zyska jedynie 482,40 zł.

Obowiązek zapłacenia podatku od dofinansowania do wypoczynku, na takich samych zasadach, jak od wynagrodzenia wynika z art. 12 ustęp 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (miejsce jej publikacji podajemy w ramce).

Kolonie z ulgą

Wyjątkiem od zasady, że dofinansowanie do letniego wypoczynku jest opodatkowane, jest pomoc finansowa udzielona przez pracodawcę na wypoczynek dzieci pracowników. Ale zwolnienia dotyczą jedynie latorośli, które nie ukończyły 18. roku życia. Ze zwolnienia można skorzystać, jeśli dziecko uzyskało dopłatę do:

1 Wyjazdu, którego charakter ściśle wiąże się z wypoczynkiem

Chodzi tutaj o: wczasy, kolonie, obozy, zimowiska.

2 Wyjazdu, który łączy wypoczynek z nauką
Nie będziesz więc zmuszony do płacenia podatku od kwoty dofinansowania, które zostanie ci udzielone z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, na przykład w związku z wyjazdem twojej pociechy na zieloną szkołę.

3 Wyjazdu mającego charakter leczniczy

Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do pobytu dzieci pracowników: na leczeniu sanatoryjnym, w placówce leczniczo-sanatoryjnej, w placówce rehabilitacyjno-szkoleniowej, w placówce leczniczo-opiekuńczej.

4 Przejazdu na miejsce docelowe

Od podatku zwolnione są także dopłaty do przejazdów związanych ze wszystkimi formami wypoczynku i leczenia wymienionymi w punktach od 1 do 3.

Jeśli dofinansowanie do wypoczynku swojej pociechy uzyskałeś z opisywanego dziś zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, możesz korzystać ze zwolnienia od podatku całej kwoty udzielonego wsparcia finansowego. Oznacza to, że w ogóle nie musisz płacić podatku od pieniędzy, które dopłacił ci pracodawca. Nie masz też obowiązku składania w urzędzie skarbowym jakiegokolwiek zgłoszenia dotyczącego faktu, że otrzymałeś takie dofinansowanie. Tej kwoty nie musisz także wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym.

Podstawą do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych dofinansowania wypoczynku dzieci pracowników jest art. 21 ustęp 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (miejsce jej publikacji podajemy w ramce).

Ryczałt seniora

Zgodnie z wewnętrznymi regulaminami zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, obowiązującymi w wielu zakładach pracy, z dofinansowania do letniego wypoczynku mogą skorzystać także emeryci i renciści. O ile oczywiście przed przejściem na emeryturę bądź rentę z tytułu niezdolności do pracy byli oni zatrudnieni w tej firmie.

Otrzymana przez nich dopłata podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jednak ma on szczególną, zryczałtowaną formę. Były pracodawca, który będzie wypłacał takie wsparcie finansowe emerytowi lub renciście, potrąci z wypłacanej kwoty jedynie 10 proc. podatku. Ponadto osoba korzystająca z finansowej pomocy nie musi załatwiać żadnych formalności z tytułu obciążenia tego dofinansowania podatkiem. Nie musi zgłaszać się do urzędu skarbowego ani też wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym, że zakład pokrył część kosztów wypoczynku.

PRZYKŁAD

Michalina jest emerytowaną pracownicą firmy przemysłowej. Zgodnie z regulaminem obowiązującym w tej firmie ma ona prawo do korzystania z dopłaty do wczasów pod gruszą.

Przysługująca jej pomoc finansowa wynosi 450 zł. Od tej kwoty były pracodawca potrąci jednak 10 proc. zryczałtowanego podatku. Michalina otrzyma więc jedynie 405 zł. Nie musi zgłaszać tego faktu urzędowi skarbowemu.

Podstawą do opodatkowania dofinansowania wypoczynku emerytów i rencistów zryczałtowanym podatkiem dochodowym jest art. 30 ustęp 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (miejsce jej publikacji podajemy w ramce).